Bố mẹ anh A có 1 mảnh đất hơn 1,100 m2. Tháng 9/2015 mẹ anh A tặng cho anh của anh a 300m2, nhưng không may anh của anh A qua đời và anh A đứng tên sổ đỏ.
> tìm hiểu về Thủ tục mua bán nhà đất tại hà nội
Hiện giờ mẹ anh A muốn cho anh A số đất còn lại thì ai sẽ phải là người đúng tiền thuế và các khoản phí liên quan?
Giả sử trước khi mẹ anh A tặng và chuyển nhượng anh A, anh A có thể cho hay tặng khu đất mà anh A đứng tên cho anh của anh A thì có phải đóng phí trước bạ không?
Ngoài ra, chị của anh A đã có gia đình cắt hộ khẩu và 1 miếng đất. Chị 2 anh A tiếp tục tặng anh A khu đất đó thì ai sẽ phải chịu các loại thuế. Trường hợp không phải tặng cho mà là mua bán thì sẽ được tính ra sao?
> tham khảo thêm thủ tục sang tên sổ đỏ nhà chung cư mới nhất
Trường hợp của anh A và gia đình có thể tham khảo như sau:
Nghị định số 65/2013/NĐ-CP:
“Điều 4. Thu nhập được miễn thuế
1. Thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản (bao gồm cả nhà ở, công trình xây dựng hình thành trong tương lai theo quy định của pháp luật về kinh doanh bất động sản) giữa: Vợ với chồng; cha đẻ, mẹ đẻ với con đẻ; cha nuôi, mẹ nuôi với con nuôi; cha chồng, mẹ chồng với con dâu; cha vợ, mẹ vợ với con rể; ông nội, bà nội với cháu nội; ông ngoại, bà ngoại với cháu ngoại; anh, chị em ruột với nhau.
4. Thu nhập từ nhận thừa kế, quà tặng là bất động sản (bao gồm cả nhà ở, công trình xây dựng hình thành trong tương lai theo quy định của pháp luật về kinh doanh bất động sản) giữa: Vợ với chồng; cha đẻ, mẹ đẻ với con đẻ; cha nuôi, mẹ nuôi với con nuôi; cha chồng, mẹ chồng với con dâu; cha vợ, mẹ vợ với con rể; ông nội, bà nội với cháu nội; ông ngoại, bà ngoại với cháu ngoại; anh, chị em ruột với nhau.
Bộ Tài chính quy định thủ tục, hồ sơ xác định các khoản thu nhập được miễn thuế quy định tại Điều này.”
Thông tư số 124/2011/TT-BTC:
“Điều 3. Các trường hợp không phải nộp lệ phí trước bạ
10. Nhà, đất thừa kế, hoặc là quà tặng giữa vợ với chồng; cha đẻ, mẹ đẻ với con đẻ; cha nuôi, mẹ nuôi với con nuôi; cha chồng, mẹ chồng với con dâu; cha vợ, mẹ vợ với con rể; ông nội, bà nội với cháu nội; ông ngoại, bà ngoại với cháu ngoại; anh, chị, em ruột với nhau nay được cơ quan nhà nước có thẩm quyền cấp giấy chứng nhận quyền sử dụng đất, quyền sở hữu nhà ở và tài sản khác gắn liền với đất lần đầu.
Trường hợp này, nhà, đất được miễn lệ phí trước bạ là nhà, đất có nguồn gốc là tài sản thừa kế hoặc quà tặng mà người nhận tài sản lần đầu tiên được nhận thừa kế hoặc nhận quà tặng từ vợ (hoặc chồng), từ cha đẻ (hoặc mẹ đẻ), từ cha nuôi (hoặc mẹ nuôi), từ cha vợ (hoặc mẹ vợ), từ cha chồng (hoặc mẹ chồng), từ ông nội (hoặc bà nội), từ ông ngoại (hoặc bà ngoại), từ con đẻ (hoặc con nuôi), từ con dâu (hoặc con rể) từ cháu nội (hoặc cháu ngoại), từ anh, chị, em ruột.
Ví dụ: Ông A có 3 người con là M, N, O. Khi Ông A mất đi, 3 người con được thừa kế nhà, đất. Anh M tặng phần tài sản thừa kế của mình cho cô O. Như vậy, khi cô O làm thủ tục đăng ký quyền sở hữu nhà, quyền sử dụng đất thì quy định không thu lệ phí trước bạ như trên chỉ áp dụng đối với lần đầu tiên cô O được nhận thừa kế từ ông A hoặc quà tặng từ anh M; Có nghĩa là cô O không phải nộp lệ phí trước bạ đối với phần tài sản được nhận từ ông A và anh M.
Trường hợp này, khi khai lệ phí trước bạ, người nhận tài sản phải xuất trình cho cơ quan thuế các giấy tờ hợp pháp chứng minh mối quan hệ với người cho, tặng hoặc xác nhận của uỷ ban nhân dân xã, phường, thị trấn nơi người cho hoặc nhận tài sản thường trú về mối quan hệ giữa người cho và người nhận tài sản và bản tự cam kết của chủ tài sản về việc lần đầu tiên được nhận quà tặng hoặc thừa kế, nếu khai không đúng thì phải bị truy thu lệ phí trước bạ và phạt theo quy định của Luật Quản lý thuế và các văn bản hướng dẫn thi hành.”
Như vậy cho dù tặng cho hay chuyển nhượng thì không phải đóng thuế thu nhập cá nhân nhưng anh A vẫn sẽ phải đóng các khoản như lệ phí trước bạ.
> tham khảo về hồ sơ sang tên sổ đỏ
Theo quy định thì đối tượng được tặng cho đất nếu nằm trong lượt được miễn thì sẽ không phải đóng phí còn nếu làm hợp đồng mua bán nhà đất thì đều phải đóng lệ phí trước bạ trong mọi hoàn cảnh.
Mảnh đất chị của anh A đứng tên thì khi chuyển nhượng hay cho tặng thì anh A không phải đóng thuế thu nhập CN. Anh A không thuộc thành phần được miễn thuế thì vẫn phải đóng thuế và số tiền lệ phí trước bạ bình thường.
